Nie każdy przedsiębiorca wie, że w rozliczeniu za 2025 rok może znacząco obniżyć swój podatek. W przepisach pojawiła się nowa preferencja, która pozwala odliczyć nawet kilkadziesiąt tysięcy złotych na jednego pracownika. Kto może z niej skorzystać i jakie warunki trzeba spełnić, aby nie przegapić tej szansy w 2026 roku? Sprawdzamy najważniejsze zasady.
Nowa ulga: nawet 36 000 zł odliczenia w 2026 roku
W rozliczeniu podatkowym za 2025 rok przedsiębiorcy mogą skorzystać z zupełnie nowej preferencji podatkowej.
Przepisy art. 26he ustawy o PIT oraz art. 18eg ustawy o CIT ustanawiają szczególną preferencję podatkową dla firm, które zatrudniają osoby pełniące służbę:
- w Wojskach Obrony Terytorialnej
- lub w Aktywnej Rezerwie.
Mechanizm ten umożliwia pracodawcy pomniejszenie podstawy opodatkowania o określoną, ryczałtową kwotę powiązaną z okresem służby pracownika.
Celem rozwiązania jest wsparcie systemu obronnego państwa oraz stworzenie dodatkowej zachęty dla przedsiębiorców do zatrudniania rezerwistów.
W praktyce oznacza to od 12 000 zł do nawet 36 000 zł odliczenia na jedną osobę. Co ważne – pierwsze terminy rozliczeń mijają już w marcu i kwietniu 2026 roku.
Dla kogo jest nowa ulga podatkowa?
Podstawą prawną jest art. 26he ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz analogiczny art. 18eg ustawy o CIT.
Z preferencji mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy:
-
osiągają przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej,
-
zatrudniają na podstawie umowy o pracę osoby pełniące służbę w Wojskach Obrony Terytorialnej lub w aktywnej rezerwie,
-
rozliczają się według skali podatkowej (PIT-36) lub podatku liniowego 19% (PIT-36L).
Ulga nie obejmuje przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Ile można odliczyć? Kluczowy jest staż służby
Wysokość ulgi zależy bezpośrednio od okresu pełnienia służby przez pracownika. Liczy się nieprzerwany staż na dzień 31 grudnia danego roku podatkowego (lub ostatni dzień zatrudnienia w danym roku).
Podstawowe kwoty odliczenia wynoszą:
-
12 000 zł – przy co najmniej 1 roku służby
-
15 000 zł – przy minimum 2 latach
-
18 000 zł – przy minimum 3 latach
-
21 000 zł – przy minimum 4 latach
-
24 000 zł – przy co najmniej 5 latach
To wartości bazowe – w niektórych przypadkach można je jeszcze zwiększyć.
36 000 zł odliczenia? Tak działa mnożnik 1,5
Największe korzyści przewidziano dla mikro i małych przedsiębiorców w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorców z 6 marca 2018 r.
Jeżeli firma spełnia kryteria:
-
mikroprzedsiębiorcy (mniej niż 10 pracowników i obrót do 2 mln euro) lub
-
małego przedsiębiorcy (mniej niż 50 pracowników i obrót do 10 mln euro),
może zastosować współczynnik 1,5x do podstawowej kwoty ulgi.
Przykład:
-
Staż służby pracownika: 5 lat
-
Kwota bazowa: 24 000 zł
-
Mnożnik 1,5
-
Łączne odliczenie: 36 000 zł
To realna oszczędność podatkowa, która może znacząco obniżyć podstawę opodatkowania.
Mnożnik 1,2 dla większych firm
Przedsiębiorcy, którzy:
-
przez cały rok zatrudniali co najmniej 5 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty),
-
nie kwalifikują się jako mikro lub małe przedsiębiorstwo,
mogą zastosować współczynnik 1,2x.
Oznacza to, że np. przy 5-letnim stażu służby odliczenie wyniesie:
24 000 zł × 1,2 = 28 800 zł.
Uwaga na formę zatrudnienia
To jeden z najczęstszych błędów. Ulga przysługuje wyłącznie wtedy, gdy pracownik jest zatrudniony na podstawie stosunku pracy (Kodeks pracy).
Nie kwalifikują się:
-
umowy zlecenia,
-
umowy o dzieło,
-
kontrakty B2B.
Brak spełnienia tego warunku wyklucza możliwość zastosowania odliczenia.
Terminy rozliczeń – pierwszy mija już w marcu
Nowe przepisy obowiązują dla dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2025 roku. Oznacza to, że pierwszy raz ulgę można uwzględnić przy rozliczeniu za 2025 rok, składanym w 2026 roku.
Kluczowe daty:
-
31 marca 2026 r. – CIT-8
-
30 kwietnia 2026 r. – PIT-36 i PIT-36L
W trakcie roku nie było możliwości pomniejszania zaliczek, dlatego całe odliczenie uwzględnia się dopiero w zeznaniu rocznym.
Tysiące firm mogą nie wiedzieć, że mają prawo do ulgi
W Wojskach Obrony Terytorialnej służy ponad 40 000 osób, a kolejne tysiące pełnią służbę w aktywnej rezerwie. Wielu z nich pracuje w sektorze prywatnym.
Problem polega na tym, że:
-
pracodawcy często nie pytają o status służby,
-
działy księgowe nie analizują tej możliwości,
-
przedsiębiorcy nie wiedzą o nowym art. 26he ustawy PIT.
Efekt? Część uprawnionych firm może przegapić znaczącą preferencję podatkową.
Można łączyć z innymi ulgami
Dobra wiadomość: przepisy nie wprowadzają zakazu łączenia tej preferencji z innymi rozwiązaniami podatkowymi.
Oznacza to możliwość równoległego korzystania z:
-
ulgi B+R,
-
ulgi na robotyzację,
-
ulgi na prototyp,
-
IP Box (jeśli spełnione są odrębne warunki).
To pozwala zoptymalizować obciążenia podatkowe w sposób zgodny z obowiązującymi przepisami.
Czy warto sprawdzić swoje rozliczenie?
Zdecydowanie tak. Od 12 000 zł do 36 000 zł na jednego pracownika to istotna kwota, która może przełożyć się na realne oszczędności podatkowe w 2026 roku.
Warto:
-
zweryfikować formę opodatkowania,
-
sprawdzić status zatrudnionych osób,
-
potwierdzić staż służby na dzień 31 grudnia 2025 r.,
-
skonsultować rozliczenie z księgowym lub doradcą podatkowym.
Czas na uwzględnienie ulgi w zeznaniu rocznym jest ograniczony – a skorzystanie z niej może znacząco poprawić wynik finansowy firmy.
Źródło: Ustawa o PIT, art. 26he; Ustawa o CIT, art. 18eg., Infor.pl ,
